El cierre contable no es simplemente una suma de saldos al finalizar el ejercicio; es un proceso de sinceramiento patrimonial que debe alinearse tanto con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) como con la Ley del Impuesto a la Renta (LIR).
En CGR Lawyer Peru, entendemos que un error en esta etapa no solo distorsiona la visión del negocio, sino que expone a la empresa a costosas infracciones ante la SUNAT. A continuación, desglosamos los fundamentos críticos para un cierre exitoso.
1. El Devengo: La Piedra Angular
De acuerdo con el Decreto Legislativo N° 1425, que define el concepto de devengo para efectos tributarios, los ingresos y gastos deben reconocerse cuando se producen los hechos sustanciales para su generación, independientemente de cuándo se cobren o paguen.
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Ingresos: Deben registrarse cuando se ha transferido el control del bien o se ha prestado el servicio.
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Gastos: Es vital asegurar que el gasto sea «causal», es decir, que esté directamente vinculado con la generación de la renta o el mantenimiento de la fuente productora.
2. Conciliación entre Utilidad Contable y Tributaria
Es aquí donde la mayoría de las empresas enfrentan riesgos. La utilidad que arroja tu Balance no es necesariamente la base sobre la cual pagarás impuestos. Para llegar a la Renta Neta Imponible, debemos realizar un ajuste técnico:
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Adiciones: Gastos contabilizados que la ley tributaria no permite deducir (exceso de gastos de representación, multas de SUNAT o gastos sin bancarización).
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Deducciones: Conceptos que, aunque no están en el estado de resultados, la ley permite restar (como la depreciación acelerada por regímenes especiales).
3. Verificación de la «Fehaciencia» y Sustento Documentario
En una auditoría, la SUNAT no se limita a revisar la factura. El cierre contable exige validar la fehaciencia de las operaciones. Esto implica contar con el «expediente de la operación»: contratos con firmas legalizadas, informes de conformidad, correos electrónicos y guías de remisión. Sin este sustento, el gasto puede ser reparado, incrementando artificialmente tu Impuesto a la Renta.
4. La Reserva Legal y Distribución de Utilidades
Para las Sociedades Anónimas, el cierre también implica cumplir con la Ley General de Sociedades. Es obligatorio detraer al menos el 10% de la utilidad neta para la reserva legal, hasta que esta alcance el 20% del capital pagado. Solo después de cumplir con las obligaciones fiscales y las reservas, los accionistas pueden proceder al reparto de dividendos, el cual está sujeto a una retención del 5%.
5. Análisis de Cuentas de Balance
Un cierre sólido requiere:
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Inventarios: Aplicación de la NIC 2 para valorar existencias y sustentar mermas o desmedros mediante informe técnico y destrucción ante notario si fuera necesario.
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Cuentas por Cobrar: Aplicación del castigo de deudas incobrables bajo los parámetros del Inciso i) del Art. 37 de la LIR, que exige haber agotado las acciones de cobro o demostrar la morosidad superior a 12 meses.
Realizar el cierre con una visión integrada legal-contable permite no solo dormir tranquilo frente a una fiscalización, sino también proyectar un 2026 con bases financieras reales. En CGR Lawyer Peru, transformamos el cumplimiento normativo en una ventaja estratégica para tu empresa.
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